Qual a diferença entre Anexo III e Anexo V do Simples Nacional?

A principal diferença é a alíquota: Anexo III começa em 6%, Anexo V começa em 15,5%. Empresas do Anexo V com Fator R ≥ 28% são tributadas pelo Anexo III.

Quem se enquadra no Anexo III do Simples Nacional?

Atividades como cabeleireiro, academia, agência de viagem, manutenção de equipamentos, representação comercial e serviços de limpeza.

Quem se enquadra no Anexo V do Simples Nacional?

Profissionais liberais e serviços intelectuais: desenvolvimento de software, design gráfico, consultoria em TI, arquitetura, engenharia, advocacia e contabilidade.

Vale a pena aumentar o pró-labore para migrar ao Anexo III?

Na maioria dos casos sim, especialmente com faturamento acima de R$4.000/mês. O ganho no DAS geralmente supera o custo adicional do INSS sobre o pró-labore.

A composição tributária é igual nos dois Anexos?

Não. No Anexo III há ISS (34%) e CPP (43%) na composição da faixa 1. No Anexo V, o IRPJ representa 28,8% e não há ISS na composição padrão.

Anexo III vs Anexo V do Simples Nacional

Dois anexos, alíquotas muito diferentes — e um índice que pode mover você de um para o outro.

A diferença principal

O Simples Nacional organiza as atividades em 5 anexos com alíquotas diferentes. Para prestadores de serviços, os mais comuns são o Anexo III e o Anexo V. A diferença na faixa 1 é de quase 10 pontos percentuais:

Anexo III

Serviços com menor carga tributária

Anexo V

15,5%

Serviços intelectuais / profissionais liberais

Quem se enquadra em cada anexo?

Anexo III — exemplos

✓ Cabeleireiro, barbeiro, esteticista
✓ Academias, personal trainer
✓ Agências de viagem
✓ Manutenção de equipamentos
✓ Representação comercial
✓ Serviços de limpeza

Anexo V — exemplos

▸ Desenvolvimento de software
▸ Design gráfico e UX
▸ Consultoria em TI
▸ Arquitetura e engenharia
▸ Medicina e odontologia (fora do MEI)
▸ Advocacia e contabilidade

Comparativo de composição tributária (faixa 1)

Item	Anexo III	Anexo V
Alíquota faixa 1	6,00%	15,50%
Parcela a deduzir (faixa 1)	R$ 0	R$ 0
ISS na composição	Sim (34%)	Não
CPP na composição	Sim (43%)	Sim (28,82%)
IRPJ na composição	4%	28,8%
Fator R aplicável	— (já no III)	Sim (≥ 28% migra para III)

Fonte: CGSN 140/2018 — faixa 1 (RBT12 até R$180.000).

Como migrar do V para o III: o Fator R

Empresas do Anexo V podem ser tributadas pelo Anexo III no mês em que o Fator R ≥ 28%. O Fator R é calculado assim:

Fator R = Folha de salários 12m ÷ RBT12

"Folha de salários" inclui pró-labore dos sócios + INSS + FGTS + salários CLT. Aumentar o pró-labore é a estratégia mais comum para atingir 28%.

Exemplo — desenvolvedor de software:

Faturamento: R$12.000/mês → RBT12 = R$144.000

Para Fator R ≥ 28%: folha mínima = R$144.000 × 0,28 = R$40.320/ano

Pró-labore mínimo ≈ R$3.360/mês (sem funcionários)

Economia: (15,5% − 6%) × R$144.000 = R$13.680/ano

Vale a pena aumentar o pró-labore?

Aumentar o pró-labore gera mais INSS a pagar (11% sobre o valor acrescido), então há um ponto de equilíbrio. Em geral, vale a pena quando a economia de DAS supera o custo adicional do INSS — o que acontece na maioria dos casos para faturamento acima de R$4.000/mês.

Use a calculadora abaixo para encontrar o pró-labore ideal para o seu faturamento:

Calculadora Fator R →Calculadora Pró-labore Ideal →

O que é Fator R?Calculadora Simples Nacional MEI vs Simples Nacional

Base legal: LC 123/2006 e Resolução CGSN 140/2018. Alíquotas referentes à faixa 1. Consulte um contador para análise específica da sua situação.